Возмещение судебных расходов и налог на прибыль: когда признавать доход и расход

Какие суммы возникают в судебном споре и когда их учитывать

В любом судебном деле у компании возникают суммы трёх видов, и для каждой свои правила учёта:

• собственные расходы на процесс — госпошлина, оплата юристов, экспертизы, проезд представителя;
• возмещение, присуждённое в пользу компании, — суммы, которые суд взыскал с проигравшей стороны;
• возмещение, которое компания выплачивает оппоненту, — те же суммы в учёте проигравшей стороны.

Главное правило при методе начисления такое. Собственные расходы признаются по мере того, как они возникают: пошлина — при подаче иска, услуги юристов — по актам. Присуждённое возмещение обе стороны признают на дату вступления судебного акта в законную силу: выигравшая — как доход, проигравшая — как расход. Дата реальной оплаты ни на что из этого не влияет.

Дальше покажем каждое правило на сквозном примере. Компания-истец в ноябре 2025 года платит пошлину и подаёт иск. Юристы закрывают акты в декабре 2025 и марте 2026 года. Решение в пользу истца принято в апреле 2026 года, ответчик подаёт апелляцию, постановление апелляции выходит в июле 2026 года. Расходы на представителя суд взыскивает отдельным определением в сентябре 2026 года, а деньги от ответчика приходят только в ноябре.

Когда признавать свою госпошлину

Госпошлина — федеральный сбор, поэтому дата её признания определяется по правилу для налогов и сборов: дата начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Платят пошлину до обращения в суд (пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ), а начисленной она считается в момент подачи иска. Минфин в письме от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99950 разъяснил: пошлина учитывается единовременно в момент подачи искового заявления. Ждать решения суда не нужно, дата уплаты тоже не важна.

Практическое следствие: если пошлину заплатили 28 декабря, а иск подали 12 января, расход относится к январю. Иногда расход признают на дату, когда суд принял иск к производству, но Минфин ориентирует именно на дату подачи. Её подтверждает уведомление о поступлении документов из системы «Мой арбитр» или отметка канцелярии суда на копии иска. Пошлина за апелляционную или кассационную жалобу учитывается так же — по дате подачи жалобы.

Исход дела на этот расход не влияет: в перечне внереализационных расходов судебные расходы и арбитражные сборы стоят отдельной строкой без условия о выигрыше (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Поэтому проигрыш сам по себе не делает расход необоснованным.

В нашем примере истец признаёт пошлину в ноябре 2025 года — в периоде подачи иска.

Расходы на представителя, экспертизу и другие издержки

Оплата услуг сторонних юристов, экспертов, переводчиков — это расходы на услуги, и дата для них определяется по пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Компания выбирает один из вариантов: дата расчётов по договору, дата предъявления документов (акта, счёта) или последнее число отчётного периода. На практике чаще всего берут дату подписания акта.

Признать этот расход можно, не дожидаясь решения суда. Он также не зависит от того, взыщут ли его потом с оппонента. Юридические услуги как таковые учитывают в прочих расходах (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ), судебные издержки — во внереализационных (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). К судебным издержкам процессуальный закон относит, в частности, оплату экспертов и представителей (ст. 101, 106 АПК РФ). На дату признания эта разница не влияет: правила о датах для обеих групп собраны в п. 7 ст. 272 НК РФ.

Расход должен быть обоснован и подтверждён документами (ст. 252 НК РФ). Обычно это договор с юристами, акт с перечнем работ и платёжное поручение. Для экспертизы основанием служат определение суда о её назначении и платёжный документ.

Я советую сразу просить юристов указывать в акте номер дела или хотя бы предмет спора. Тогда на проверке не придётся отдельно доказывать, что услуги связаны с процессом, а не с текущей работой компании. Для пошлины храните вместе с платёжкой уведомление «Мой арбитр» о поступлении иска: именно оно подтверждает дату, на которую признаётся расход.

Ижко Иван

Управляющий партнер

Опыт работы 10 лет

Написать Ивану

в Телеграмм

Консультация юриста

Отдельная ситуация — «гонорар успеха». Если по договору вознаграждение юристам положено, только когда суд вынесет решение в пользу клиента, обязательство заплатить возникает в момент, когда условие выполнено. Значит, и расход признаётся не раньше этой даты. Это следует из логики нормы: пока условия нет, нет и обязательства.

В примере истец признаёт первый акт юристов в декабре 2025 года, второй — в марте 2026 года. Оба расхода остаются в своих периодах независимо от того, что спор ещё идёт.

Если суд потом взыщет с оппонента не всю сумму, а снизит её как неразумную, признанный расход от этого не меняется. Оплата юристов остаётся в расходах полностью, а в доходах показывают только ту сумму, которую присудил суд.

Суд взыскал расходы с оппонента: доход у одной стороны, расход у другой

Когда судебный акт о взыскании вступает в силу, у выигравшей стороны возникает внереализационный доход, а у проигравшей — внереализационный расход. Даты у них зеркальные.

Доход выигравшей стороны. Присуждённые с оппонента пошлину и издержки Минфин относит к внереализационным доходам как возмещение убытков (п. 3 ст. 250 НК РФ). Дата дохода — день вступления судебного акта в законную силу или день, когда должник признал долг (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99950). Доход возникает, даже если денег ещё нет и неизвестно, придут ли они.

Расход проигравшей стороны. Суммы, которые компания обязана выплатить оппоненту по вступившему в силу решению, учитываются во внереализационных расходах по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Дата — вступление акта в силу или признание долга (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это не собственные судебные расходы по пп. 10, а возмещение по решению суда. Поэтому дату определяет вступление акта в силу, а не день платежа.

Если дело дошло до приставов, исполнительский сбор в расходы не включается: это санкция в пользу государства (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Как определить дату вступления акта в силу

Правила установлены Арбитражным процессуальным кодексом.

• Решение первой инстанции вступает в силу через месяц после принятия, если его не обжаловали (ст. 180 АПК РФ).
• Решение по делу, рассмотренному в упрощённом порядке, вступает в силу через 15 дней после принятия, если его не обжаловали (ч. 3 ст. 229 АПК РФ).
• Если подана апелляционная жалоба, а решение не отменили и не изменили, оно вступает в силу в день принятия постановления апелляции.
• Кассационная жалоба на дату вступления в силу не влияет: решение уже действует.
• Если суд не распределил расходы в решении, сторона может подать отдельное заявление в течение трёх месяцев со дня вступления в силу последнего акта, которым закончилось рассмотрение дела по существу (ч. 2 ст. 112 АПК РФ). Суд выносит определение о судебных расходах, и его можно обжаловать. Доход и расход тогда привязаны к вступлению в силу этого определения, а не основного решения.
• Если стороны заключили мировое соглашение и прописали в нём, кто возмещает расходы, дата привязана к определению об утверждении соглашения: оно подлежит немедленному исполнению (ч. 11 ст. 141 АПК РФ).

Из-за этих правил доход по одному спору часто распадается на несколько периодов. Вернёмся к примеру. Пошлину суд распределил в решении от апреля 2026 года, но ответчик подал апелляцию, поэтому решение вступило в силу в июле 2026 года — в этом месяце истец признаёт доход в сумме присуждённой пошлины. Расходы на представителя суд взыскал отдельным определением в сентябре 2026 года. Ответчик его не обжаловал, и в картотеке дел датой вступления в силу указан октябрь 2026 года. В октябре истец и признаёт второй доход — в сумме расходов на юристов. Деньги пришли в ноябре, но на даты это уже не влияет.

У ответчика картина зеркальная. Свою пошлину за апелляционную жалобу он признал в расходах при её подаче. Возмещение истцу он учитывает в расходах двумя суммами: в июле 2026 года, когда вступило в силу решение, и в октябре, когда вступило в силу определение о судебных расходах.

Частичный выигрыш, возврат пошлины, неплатёжеспособный должник

Иск удовлетворили частично. Судебные расходы распределяются пропорционально удовлетворённым требованиям (ч. 1 ст. 110 АПК РФ), поэтому каждая сторона одновременно и получает возмещение, и платит его. Если суд сам зачёл встречные суммы и взыскал только разницу, однозначного разъяснения о том, показывать ли каждую сумму отдельно или только сальдо, нет. Основой учёта в любом случае служит резолютивная часть акта.

Часть пошлины вернули из бюджета. При мировом соглашении, отказе от иска или признании иска бюджет возвращает истцу часть пошлины: 70 % до решения первой инстанции, 50 % на стадии апелляции, 30 % в кассации или надзоре (пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Заявление о возврате можно подать в течение трёх лет со дня вступления в силу акта, который даёт на него право. Расход, признанный при подаче иска, задним числом не исправляется: по позиции Минфина, возвращённую сумму учитывают во внереализационных доходах. В какой именно момент признать этот доход, ведомство прямо не разъясняло.

Должник не платит. Доход уже признан на дату вступления акта в силу, и налог с него платится в общем порядке. Если взыскать долг не удалось — например, пристав окончил исполнительное производство из-за невозможности взыскания, — сумму списывают во внереализационные расходы как безнадёжный долг (п. 2 ст. 266, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Внедоговорный ущерб с 2025 года. Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ввёл кассовые даты для возмещения ущерба, который причинили третьи лица вне договорных отношений и который присудил суд. У получателя доход возникает в день поступления денег, у плательщика расход — в день перечисления (пп. 15.1 п. 4 ст. 271, пп. 8.2 п. 7 ст. 272 НК РФ). Новые правила применяются к правоотношениям с 1 января 2025 года. Распространяются ли они на судебные расходы в деликтных спорах, официально не разъяснено. Поэтому переносить их на коммерческий спор не стоит: для договорных споров действует прежняя дата — вступление акта в силу.

Как учитывать судебные расходы при кассовом методе

Кассовый метод доступен организациям, у которых средняя выручка без НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн рублей за квартал; банки и ряд других компаний применять его не вправе (п. 1 ст. 273 НК РФ). Здесь всё проще: доход признаётся в день поступления денег (п. 2 ст. 273), расходы — после фактической оплаты, сборы — в размере фактической уплаты (п. 3 ст. 273). Присуждённое возмещение становится доходом, только когда деньги пришли на счёт, а пошлина — расходом в момент уплаты. Поэтому при кассовом методе не бывает ситуации, когда налог с присуждённой суммы нужно заплатить раньше, чем пришли деньги.

Итоговая таблица: событие, дата, норма

Даты вступления актов в силу я рекомендую отслеживать по картотеке арбитражных дел, а не по банковской выписке. Деньги от должника приходят на месяцы позже, чем возникает доход, и к этому моменту декларация за нужный период часто уже сдана. Удобнее всего вести по каждому делу короткий реестр: дата подачи иска, даты актов юристов, даты вступления в силу решения и определения о расходах.

Ижко Иван

Управляющий партнер

Опыт работы 10 лет

Написать Ивану

в Телеграмм

Консультация юриста

Если доход не показали в периоде, когда акт вступил в силу, перенести его на дату оплаты нельзя. Ошибка привела к недоплате налога, поэтому её исправляют уточнённой декларацией за тот период (п. 1 ст. 81 НК РФ). Обратная ситуация — доход в декларации есть, а денег на счёте ещё нет — ошибкой не является. Если инспекция запросит пояснения к расхождению, достаточно сослаться на судебный акт и дату его вступления в силу.

Итоги

• Свои расходы на процесс признаются по мере возникновения: пошлина — при подаче иска, услуги юристов — по актам. Исход дела и дата оплаты на это не влияют.
• Присуждённое возмещение обе стороны учитывают на дату вступления судебного акта в силу: выигравшая — как доход (п. 3 ст. 250 НК РФ), проигравшая — как расход (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Деньги могут прийти позже — это ничего не меняет.
• Если возмещение присудили в следующем году после того, как расходы были признаны, уточнённая декларация за прошлый год не нужна: это доход нового периода, а не исправление старого.

Часто задаваемые вопросы

Источники

• Ст. 250 НК РФ
• Ст. 252 НК РФ
• Ст. 264 НК РФ
• Ст. 265 НК РФ
• Ст. 266 НК РФ
• Ст. 270 НК РФ
• Ст. 271 НК РФ
• Ст. 272 НК РФ
• Ст. 273 НК РФ
• Ст. 333.18 НК РФ
• Ст. 333.40 НК РФ
• Ст. 81 НК РФ (часть первая)
• Ст. 101 АПК РФ
• Ст. 106 АПК РФ
• Ст. 110 АПК РФ
• Ст. 112 АПК РФ
• Ст. 141 АПК РФ
• Ст. 180 АПК РФ
• Ст. 229 АПК РФ
• Письмо Минфина России от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99950
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ