ИФНС требует документы по контрагенту: как ответить по статье 93.1 НК РФ

Почему требование пришло вам, если проверяют другую компанию

Инспекция, которая проверяет вашего контрагента, не пишет вам напрямую. Она составляет поручение об истребовании документов и направляет его в инспекцию по месту вашего учёта (п. 3 ст. 93.1 НК РФ). Ваша инспекция в течение пяти дней выставляет вам требование и прикладывает к нему копию поручения (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

Читать нужно оба документа. Именно в копии поручения указано, кого проверяют, в рамках какого мероприятия и какие документы нужны. Если истребуют сведения по сделке, должны быть данные, по которым эту сделку можно опознать.

Не путайте три разных документа от налоговой:

• требование о представлении документов (информации) — форма КНД 1165013, о нём эта статья;
• требование о представлении пояснений — форма КНД 1165050, другой документ с другими правилами и сроками;
• требование об уплате налога — касается взыскания задолженности, а не представления документов.

Формы утверждены приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (в редакции от 21.02.2025), поэтому первым делом смотрите на название и код формы. Отличать нужно и сами процедуры: когда проверяют вашу компанию, документы запрашивают по ст. 93 НК РФ, пояснения к вашей декларации — по п. 3 ст. 88 НК РФ, а вызов в налоговую на беседу вообще не про документы — туда человека зовут дать пояснения устно.

На каком основании выставлено требование

Статья 93.1 НК РФ содержит три основных сценария. От того, какой из них указан в требовании, зависят и срок ответа, и объём документов.

Ключевая разница — между первым и вторым сценарием. По п. 1 инспекция вправе запрашивать всё, что касается деятельности проверяемого контрагента; по п. 2 — только то, что относится к конкретной сделке, которую в требовании обязаны идентифицировать. Запрос всех документов за три года вне рамок налоговой проверки уже выходит за границы нормы.

Сколько дней на ответ и с какого момента считать

Срок ответа на требование по ст. 93.1 зависит от основания. На требование в рамках проверки контрагента отводится пять рабочих дней, на запрос по конкретной сделке и на запрос по задолженности — десять (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Дни считаются рабочие (п. 6 ст. 6.1 НК РФ), отсчёт начинается со следующего дня после дня получения.

Главный вопрос — что считать днём получения. С 5 февраля 2025 года правила изменил закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Теперь по п. 4 ст. 31 НК РФ:

• требование, направленное по ТКС через оператора ЭДО компании, которая обязана сдавать отчётность в электронной форме, считается полученным на шестой рабочий день со дня направления — независимо от того, открывали вы его или нет;
• требование, размещённое в личном кабинете налогоплательщика, — на следующий день после размещения;
• заказное письмо — на шестой рабочий день со дня отправки.

Квитанцию о приёме по ТКС отправлять больше не нужно — вместе с ней ушёл и риск блокировки счёта за неотправленную квитанцию. Но и расчёт «не открывал — значит не получил» больше не работает: дата получения наступает автоматически.

Что представлять обязательно, а что можно не давать

Представить нужно то, что относится к деятельности проверяемого контрагента (по п. 1) или к названной в требовании сделке (по п. 2). Всё остальное — за рамками запроса. Сведения, которые компания передаёт по требованию, составляют налоговую тайну (ст. 102 НК РФ), а ссылка на коммерческую тайну от представления документов не освобождает.

У компании есть несколько законных оснований не представлять часть документов. Ни одно из них не срабатывает само: о каждом нужно письменно сообщить инспекции в тот же срок, что отведён на ответ.

• Документы уже сдавались в налоговую. Повторно представлять их не нужно — п. 5 ст. 93 НК РФ. Условие: в срок ответа направить уведомление, что документы уже представлены, с реквизитами того ответа и указанием инспекции, куда они уходили.
• Истёк срок хранения. Документы для целей налогообложения хранятся пять лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если запрошен более ранний период, сообщите в срок ответа, что документы уничтожены. Но пять лет — не единственное правило: документы по убытку, который компания переносит на будущее, хранятся весь срок переноса, а по амортизируемому имуществу — всё время начисления амортизации. Проверьте, не попадает ли запрошенный период под исключение.
• Контрагент незнаком, отношений не было. Молчать всё равно нельзя. В срок ответа направляется уведомление о том, что истребуемыми документами и информацией вы не располагаете. Это полноценный ответ, штрафа за него не будет.

Сами документы передаются лично, по почте заказным письмом или в электронной форме — по ТКС либо через личный кабинет (п. 2 ст. 93 НК РФ). Копии заверяет сама компания, нотариус не нужен. Бумажные копии нумеруются и прошиваются, том — не больше 150 листов, на обороте последнего листа ставится заверительная надпись с подписью, датой и количеством листов: небрежное оформление даёт инспекции повод считать документы непредставленными.

Сам ответ удобнее строить по структуре требования: нумеровать пункты так же и напротив каждого указывать, что представлено, что отсутствует и почему. Тогда из описи видно, к какому пункту относится каждое приложение. Подтверждение отправки сохраните: при ЭДО — квитанцию оператора, при отправке почтой — опись вложения и уведомление о вручении.

Как продлить срок представления документов

Если объём большой и в срок не уложиться, подайте уведомление о невозможности представить документы вовремя. Сделать это нужно быстро — не позднее дня, следующего за днём получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Форма уведомления — КНД 1125045, утверждена приказом ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@.

В уведомлении укажите:

• причины, по которым уложиться невозможно;
• конкретную дату, к которой документы будут готовы.

Руководитель инспекции или его заместитель в течение двух дней принимает решение — продлить срок или отказать. Продление — право инспекции, а не её обязанность. Шансы повышают конкретные и проверяемые причины: большой объём копий с подсчётом листов, документы в архиве или другом городе, болезнь или отпуск единственного бухгалтера. Расплывчатое «представим, как только сможем» шансы снижает. Той же формой сообщают и об отсутствии документов: в ней есть типовые причины — утрачены, не составлялись, изъяты правоохранительными органами.

Уведомление о продлении я советую подавать даже тогда, когда шансы выглядят слабыми: времени на него всего один день, а отказ положение компании не ухудшает. Решает не сам факт обращения, а проверяемость причины. Я всегда указываю, сколько именно листов нужно скопировать и по каким периодам, и прикладываю расчёт: та же причина без цифр читается как отговорка, а с подсчётом листов и перечнем договоров — как рабочее обоснование. И обязательно называю конкретную дату готовности: уведомление без даты инспекция удовлетворяет редко.

Ижко Иван

Управляющий партнер

Опыт работы 10 лет

Написать Ивану

в Телеграмм

Консультация юриста

Что будет, если не ответить

За молчание или неполный ответ отвечают по одной из двух статей. П. 6 ст. 93.1 НК РФ разграничивает их так: за непредставление документов — по ст. 126 НК РФ, за несообщение информации — по ст. 129.1 НК РФ.

• П. 2 ст. 126 НК РФ — 10 000 рублей с организации или ИП.
• Ст. 129.1 НК РФ — 5 000 рублей, при повторном нарушении в течение года — 20 000 рублей.
• Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ — дополнительно 300–500 рублей с должностного лица.

Каждое неисполненное требование — самостоятельное нарушение, поэтому серия требований по одному контрагенту превращается в серию штрафов.

В пользу компании работают два довода. Первый — смягчающие обстоятельства: при наличии хотя бы одного штраф снижается минимум вдвое (ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ). Второй — квалификация нарушения: разграничение ст. 126 и ст. 129.1 ФНС объясняла письмом от 30.12.2022 № СД-4-2/18011, но практика не единообразна, и в 2024–2025 годах суды отменяли штрафы из-за того, что инспекция применила не ту статью. Это аргумент при обжаловании, но не повод молчать в расчёте на ошибку инспекции.

Если требование выглядит незаконным

Бывает и так, что в требовании ФНС не указана сделка, а перечень документов не позволяет понять, к чему они относятся: вне рамок проверки инспекция запрашивает налоговые регистры, штатные расписания, финансовые показатели за несколько лет. Такое требование можно оспорить, и опереться здесь есть на что.

Конституционный суд в определении от 07.04.2022 № 821-О очертил границы п. 2 ст. 93.1: вне рамок проверки истребуют документы по конкретной сделке, а не по всей деятельности компании за период. Идентифицировать сделку допустимо любым ясным признаком — товаром, периодом поставки, реквизитами первички, — но она должна быть узнаваема. Подменять этим полномочием налоговую проверку инспекция не вправе.

Сама ФНС письмом от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@ перечислила типовые нарушения своих инспекций: в требовании не указано мероприятие контроля, нет данных для идентификации сделки и документов, истребуется не относящееся к предмету проверки. Ссылка на это письмо в возражениях работает лучше общих рассуждений о незаконности.

Игнорировать спорное требование нельзя: штраф выставят автоматически, а суды оценивают в том числе поведение компании — общий вектор практики последних лет скорее в пользу инспекций. Рабочий порядок такой: представить то, что бесспорно относится к делу, а по остальному направить мотивированный письменный ответ с объяснением, почему запрошенное выходит за рамки ст. 93.1. Если инспекция всё же оштрафует, сначала подаётся жалоба в вышестоящий налоговый орган (досудебный порядок обязателен, п. 2 ст. 138 НК РФ), затем иск в суд.

Со спорным требованием я никогда не советую ограничиваться отказом. Ответ делится на две части: сначала представляем всё, что бесспорно относится к названной сделке, и только потом объясняем, почему остальное выходит за рамки ст. 93.1. Тогда разговор о молчании компании снимается — по неисполнению инспекции предъявить нечего, а спор сводится к правовой оценке объёма запроса. Отдельно фиксирую в ответе, какие пункты требования исполнены полностью: этот перечень потом сильно помогает в жалобе.

Ижко Иван

Управляющий партнер

Опыт работы 10 лет

Написать Ивану

в Телеграмм

Консультация юриста

Что делать в день получения требования: чек-лист

1. Проверьте, какой документ пришёл: требование о представлении документов, о пояснениях или об уплате налога.
2. Прочитайте копию поручения: кого проверяют и на каком пункте ст. 93.1 основан запрос.
3. Определите дату получения по п. 4 ст. 31 НК РФ и отложите 5 или 10 рабочих дней.
4. Оцените объём: что относится к запросу, что уже сдавалось, чего нет.
5. Если не успеваете — не позднее следующего дня подайте уведомление о продлении с конкретной датой.
6. Соберите ответ: документы с описью и сопроводительным письмом, по отсутствующим — уведомление.
7. По спорной части запроса — мотивированные возражения вместо молчания.

Итоги

• Основание указано в требовании и копии поручения, от него зависит срок ответа: 5 рабочих дней в рамках проверки контрагента, 10 — по сделке вне рамок проверки.
• С 5 февраля 2025 года требование по ТКС считается полученным на шестой рабочий день со дня направления — открывали вы его или нет. Квитанция о приёме больше не нужна.
• Молчание — худший вариант: штраф 10 000 рублей по п. 2 ст. 126 НК РФ или 5 000 рублей по ст. 129.1 за каждое требование. Если документов нет или запрос незаконен, отвечайте письменно и в срок.

Часто задаваемые вопросы

Источники

1. НК РФ, статья 93.1 — истребование документов и информации о налогоплательщике и о конкретных сделках: consultant.ru
2. НК РФ, статья 93 — истребование документов при проведении налоговой проверки: consultant.ru
3. НК РФ, статья 6.1 — порядок исчисления сроков: consultant.ru
4. НК РФ, статья 23 — обязанности налогоплательщиков, срок хранения документов: consultant.ru
5. НК РФ, статья 31 — права налоговых органов, дата получения документов: consultant.ru
6. НК РФ, статья 102 — налоговая тайна: consultant.ru
7. НК РФ, статья 126 — непредставление сведений, необходимых для налогового контроля: consultant.ru
8. НК РФ, статья 129.1 — неправомерное несообщение сведений налоговому органу: consultant.ru
9. НК РФ, статьи 112 и 114 — смягчающие обстоятельства и снижение санкции: ст. 112, ст. 114
10. НК РФ, статья 138 — порядок обжалования, обязательный досудебный порядок: consultant.ru
11. КоАП РФ, часть 1 статьи 15.6 — административный штраф на должностное лицо: consultant.ru
12. Определение Конституционного Суда РФ от 07.04.2022 № 821-О — границы истребования вне рамок проверки: текст определения
13. ФНС России, разъяснение о сроках истребования документов от 19.09.2025: nalog.gov.ru
14. Приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (в редакции от 21.02.2025) — формы требования и поручения
15. Приказ ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@ — форма уведомления КНД 1125045
16. Письмо ФНС от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@ — об усилении контроля за истребованием документов
17. Письмо ФНС от 30.12.2022 № СД-4-2/18011 — об ответственности за непредставление документов и информации

Нормы проверены 10 сентября 2026 года. Правовая информация актуальна на 2026 год — перед отправкой ответа в инспекцию сверяйте действующую редакцию НК РФ.