Камеральная проверка 3-НДФЛ: как отвечать на требования ФНС в 2026 году

1. Камеральная проверка проводится автоматически после подачи декларации, срок — 3 месяца со дня ее представления .
2. На требование о пояснениях нужно ответить в течение 5 рабочих дней — пропуск срока влечет штраф .
3. ФНС вправе провести проверку даже без декларации — на основании данных Росреестра о продаже или дарении недвижимости .
4. За непредставление документов по требованию — штраф 200 руб. за каждый документ, за непредоставление пояснений — до 20 000 руб.

Камеральная налоговая проверка — это анализ декларации, который проводится в стенах налоговой инспекции без выезда к налогоплательщику . Проверке подвергаются все без исключения декларации 3-НДФЛ, поданные налогоплательщиками .

Срок проверки: 3 месяца со дня представления декларации. Увеличить этот срок нельзя . Однако при подаче уточненной декларации срок начинается заново .

Что проверяют:

• корректность исчисления налога;
• арифметические расчеты;
• внутреннюю согласованность показателей;
• сверку с внешними источниками (банки, Росреестр, данные по контрагентам) .

Если ошибок нет, налоговая не сообщает об успешном завершении проверки. Статус можно отслеживать в личном кабинете налогоплательщика .

С 2026 года ФНС активно использует бездекларационные камеральные проверки. Если налогоплательщик не подал декларацию 3-НДФЛ в срок (до 30 апреля), но у ФНС есть информация о полученном доходе, проверка может быть начата без декларации .

Как это работает:

1. ФНС получает данные из Росреестра о продаже или дарении недвижимости .
2. Если декларация не подана, инспекция начиная с 16 июля проводит бездекларационную камеральную проверку .
3. Доход определяется:
   • по цене сделки из Росреестра;
   • если цена ниже 70% кадастровой стоимости — доход рассчитывается как кадастровая стоимость × 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК РФ) .
4. При дарении от лица, не являющегося близким родственником, доход принимается равным кадастровой стоимости без коэффициента .

Что делать: До завершения проверки можно подать декларацию 3-НДФЛ с документами, подтверждающими расходы или право на вычет. В этом случае бездекларационная проверка прекращается и начинается проверка представленной декларации.

В ходе камеральной проверки инспекция может направить два вида требований:

Направляется при выявлении ошибок, противоречий или несоответствий. Ответ нужно дать в течение 5 рабочих дней со дня получения требования . Пояснения можно подать лично, по почте или через личный кабинет налогоплательщика .

Запрашиваются документы, подтверждающие заявленные вычеты, льготы или расходы. Срок ответа — 10 рабочих дней. Документы могут потребовать только в случаях, прямо предусмотренных ст. 88 НК РФ.

Убедитесь, что у инспекции есть законное основание для запроса. Общие нормы п. 7 ст. 88 НК РФ запрещают истребование документов, если иное не предусмотрено самой статьей . Если требование выходит за пределы проверяемого периода или запрашивает документы, не относящиеся к предмету проверки, можно направить мотивированный отказ .

Сценарий А: Налог рассчитан верно, но нужны пояснения

Например, ФНС запросила пояснения по профессиональному вычету или расхождению в доходах .

Оформите письменные пояснения со ссылками на нормы закона. Приложите подтверждающие документы (копии). Четко укажите, какая сумма и на каком основании включена в вычет .

Сценарий Б: Выявлена ошибка, нужно подать уточненку

Если ошибка приводит к занижению налога, подайте уточненную декларацию по ст. 81 НК РФ . В ответе на требование укажите, что направлена уточненная декларация. Камеральная проверка по первичной декларации прекращается, отсчет 3 месяцев начинается заново .

Сценарий В: Платить налог не нужно (продажа после минимального срока или дарение от близкого родственника)

Подавать декларацию не требуется. Направьте мотивированные письменные пояснения со ссылками на пп. 3 п. 3 ст. 217.1 НК РФ и приложите подтверждающие документы (выписку из ЕГРН о сроке владения, документы о родстве). Письмо ФНС от 05.03.2026 № БС-4-11/4567@ подтверждает, что при отсутствии обязанности декларировать доход направление пояснений является достаточной мерой.

Зафиксируйте дату получения требования. Сроки считаются в рабочих днях . При отправке через личный кабинет сохраните подтверждение отправки.

В ответе укажите:

• номер и дату требования;
• свои ИНН и ФИО;
• суть пояснений и ссылки на нормы;
• перечень прилагаемых документов.

Пример ответа на требование о пояснениях:

На Ваше требование от 15.06.2026 № 1234 о представлении пояснений по декларации 3-НДФЛ за 2025 год сообщаю следующее.

Профессиональный налоговый вычет в сумме 72 000 руб. заявлен на основании п. 2 ст. 221 НК РФ (20% от дохода). Расчет: 360 000 руб. × 20% = 72 000 руб.

Приложения: копия договора аренды, копии чеков на коммунальные платежи.