Выходное пособие по соглашению сторон: НДФЛ в 2026

1. Пособие не облагается НДФЛ в пределах лимита — трехкратный средний месячный заработок (для Крайнего Севера — шестикратный) освобождается от налога на основании ст. 217 НК РФ.
2. Соглашение — часть трудового договора — суды подтверждают: выплата по соглашению об увольнении считается выходным пособием, если в трудовом договоре есть отсылка к такой возможности.
3. Сумма сверх лимита облагается НДФЛ и взносами — все, что превышает трехкратный средний заработок, подлежит налогообложению в общем порядке.
4. Новый порядок расчета с 2025 года — необлагаемый порог рассчитывается по правилам, аналогичным для пособий по беременности и родам (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Статья 217 Налогового кодекса РФ (пункт 1) освобождает от НДФЛ выплаты при увольнении в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит составляет шестикратный размер.

Статья 422 НК РФ и статья 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ устанавливают аналогичный лимит для страховых взносов и взносов на травматизм.

Статья 178 Трудового кодекса РФ закрепляет право работодателя устанавливать дополнительные выходные пособия в трудовом или коллективном договоре. При увольнении по соглашению сторон выплата может быть предусмотрена непосредственно в соглашении о расторжении трудового договора.

В 2026 году судебная практика окончательно закрепила правило: выплата по соглашению сторон освобождается от НДФЛ в пределах лимита, если она предусмотрена трудовым договором или соглашением о его расторжении.

Ключевое дело 2026 года: Второй кассационный суд общей юрисдикции в Определении от 05.02.2026 по делу № 88-2129/2026 рассмотрел спор, где работодатель удержал НДФЛ с выходного пособия более 3 млн рублей, выплаченного по соглашению об увольнении. Работодатель утверждал, что сумма установлена соглашением сторон, а не трудовым договором, поэтому освобождение от налогообложения не применяется.

Судьи признали позицию работодателя незаконной и взыскали излишне удержанную сумму НДФЛ. В трудовом договоре было предусмотрено, что при расторжении по соглашению сторон работнику может быть выплачена компенсация, установленная в дополнительном соглашении. Суд указал: соглашение о расторжении трудового договора является неотъемлемой частью трудового договора, поэтому предусмотренные им выплаты относятся к выходным пособиям, освобожденным от НДФЛ.

Необлагаемый лимит рассчитывается как трехкратный (или шестикратный для северян) размер среднего месячного заработка работника.

Порядок расчета среднего заработка:

• Средний дневной заработок определяется на основании данных за расчетный период — последние 12 месяцев работы сотрудника. В расчет включаются только реально отработанные дни, за вычетом больничных, прогулов и отпусков.
• Если выходное пособие установлено в размере среднемесячного заработка, средний дневной заработок умножается на 20,58 — среднемесячное число рабочих дней. Районный коэффициент на такое пособие начислять не нужно — он уже учтен в среднем дневном заработке.

Исходные данные:

• Работник увольняется по соглашению сторон в г. Москве.
• Средний дневной заработок: 4 000 рублей.
• Количество рабочих дней в месяце по производственному календарю: 20,58 (среднемесячное).
• Сумма выходного пособия по соглашению: 450 000 рублей.

Расчет:

1. Средний месячный заработок = 4 000 × 20,58 = 82 320 рублей.
2. Необлагаемый лимит (трехкратный) = 82 320 × 3 = 246 960 рублей.
3. Сумма сверх лимита = 450 000 — 246 960 = 203 040 рублей.
4. НДФЛ с суммы сверх лимита = 203 040 × 13% = 26 395,20 рублей.

Результат:

• 246 960 рублей — не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
• 203 040 рублей — облагаются НДФЛ по ставке 13% и страховыми взносами.

В 2026 году суды подтвердили, что для членов коллегиальных исполнительных органов компаний с государственным участием действует прямой запрет на включение в соглашение о расторжении трудового договора любых условий о выплате выходного пособия или иных выплат.

Определение 2 КСОЮ от 10.03.2026 по делу № 88-3887/2026: Советник генерального директора, являющийся членом правления компании, был уволен по соглашению сторон с выплатой выходного пособия более 4 млн рублей. Суды всех инстанций признали условие о выплате недействительным и взыскали сумму с работника, указав на злоупотребление правом со стороны работника, который должен был знать о законодательном запрете.

Верховный Суд РФ в 2026 году защитил право работников на получение выходного пособия даже в случае банкротства работодателя. Суд отменил решения нижестоящих инстанций, которые требовали вернуть выплаченные пособия в конкурсную массу, указав, что выплата выходного пособия гарантирована Трудовым кодексом и не может быть оспорена как сделка во вред кредиторам.

Налоговый кодекс РФ (часть вторая)

• Статья 217, пункт 1. Доходы, не подлежащие налогообложению. Устанавливает освобождение от НДФЛ сумм выходного пособия при увольнении в пределах трехкратного среднего месячного заработка (шестикратного — для работников Крайнего Севера и приравненных местностей).
• Статья 217 (пункт 1) — с 1 января 2025 года действует в новой редакции (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ): уточнен порядок расчета необлагаемого порога (аналогично порядку расчета пособия по беременности и родам).
• Статья 422, пункт 1. Объект обложения страховыми взносами. Выходное пособие в пределах лимита (3/6 среднемесячных заработков) не облагается страховыми взносами.

Трудовой кодекс РФ (ТК РФ)

• Статья 178. Выходные пособия. Закрепляет право работодателя устанавливать дополнительные выходные пособия в трудовом или коллективном договоре, в том числе при увольнении по соглашению сторон.