Ошиблись в уведомлении об исчисленных налогах: как исправить начисление и проверить ЕНС

Почему нет корректировочной формы и как устроено исправление

Уведомление об исчисленных суммах (форма по КНД 1110355) ничего не платит. Оно лишь сообщает налоговой, в счёт какой обязанности списать деньги с единого налогового счёта, пока декларация за период ещё не сдана. Обязанность подавать его установлена п. 9 ст. 58 НК РФ, форма и порядок заполнения — приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

В форме нет поля «номер корректировки» и никаких отметок об исправлении. Они и не нужны: каждую строку уведомления однозначно задают четыре реквизита — КПП, КБК, ОКТМО и отчётный период. Если налоговая получает новую строку с тем же набором реквизитов, она заменяет прежнюю, а не прибавляется к ней.

Отсюда два практических вывода:

• повторное уведомление по тому же налогу и сроку не задваивает начисление — оно перекрывает старое;
• в исправляющее уведомление включают только ту строку, где была ошибка. Остальные строки исходного уведомления повторять не нужно: они продолжают действовать.

Подают исправление так же, как исходное уведомление: по ТКС или через личный кабинет с усиленной квалифицированной подписью (ИП в своём кабинете может подписать неквалифицированной). На бумаге подать можно, если среднесписочная численность за прошлый год не больше 100 человек.

Первый шаг: определите тип ошибки

Порядок действий зависит от того, где именно ошибка.

Ошибка только в сумме. КПП, КБК, ОКТМО и период указаны верно, неправильная лишь цифра. Это самый простой случай: достаточно одной новой строки.

Ошибка в реквизитах. Неверен КПП, КБК, ОКТМО или период. Здесь простая повторная подача с правильными реквизитами не сработает: для налоговой строка с другим набором реквизитов — это другая обязанность. Старое начисление никуда не денется, и их станет два. Поэтому ошибочную строку нужно сначала обнулить.

Отдельно убедитесь, что ваша ситуация вообще про уведомление. Если деньги ушли не на тот счёт или «потерялись», это вопрос уточнения платежа. Если ошибка в уже сданной декларации или расчёте, её исправляют уточнённой декларацией. В обоих случаях новое уведомление не поможет.

Ошибка в сумме: одна строка с верной суммой

Отправьте новое уведомление. В нём повторите КПП, КБК, ОКТМО и период из ошибочной строки, а сумму укажите правильную — полностью, а не разницу между верной и ошибочной. Подача «дельты» — одна из частых ошибок, которые называет ФНС: налоговая заменит прежнюю сумму новой, и начисление окажется заниженным.

Если уведомление пройдёт проверку, налоговая сама скорректирует начисление. Отдельно отменять или аннулировать старое уведомление не нужно.

Чаще всего ошибка в сумме связана с нарастающим итогом. В уведомлении указывают сумму за конкретный период, а не накопленную с начала года, но в уведомление за полугодие нередко ставят весь аванс с января. Возьмём пример из разъяснений ФНС: аванс за I квартал — 1 000 руб., за полугодие нарастающим итогом — 3 000 руб. В уведомлении за II квартал должно стоять 2 000 руб., а не 3 000. Перед отправкой исправления я советую пересчитать сумму именно за этот период.

Ижко Иван

Управляющий партнер

Опыт работы 10 лет

Написать Ивану

в Телеграмм

Консультация юриста

На УСН есть штатная возможность указать аванс со знаком минус — если аванс нарастающим итогом за период получился меньше, чем за предыдущий. Уменьшить можно не больше чем на ранее исчисленные авансы. Это обычный механизм расчёта, и путать его с исправлением не стоит: ошибку в сумме исправляют новым уведомлением с полной верной суммой.

Ошибка в КПП, КБК, ОКТМО или периоде: две строки

Здесь новое уведомление делают из двух строк, и обе можно передать одним документом:

• первая строка повторяет ошибочную — те же КПП, КБК, ОКТМО и период, но с суммой 0. Она обнуляет неверную обязанность;
• вторая строка содержит правильные реквизиты и полную сумму.

Пример. Организация переехала, но в уведомлении по налогу указала ОКТМО старого адреса. Исправляющее уведомление выглядит так:

По той же схеме исправляют КПП головной организации, указанный вместо КПП обособленного подразделения по НДФЛ, номер квартала вместо номера месяца, КБК налога на имущество по среднегодовой стоимости вместо кадастровой.

Один случай можно не исправлять вовсе: если ОКТМО устарел из-за преобразования муниципалитета, ФНС сама заменяет его на ОКТМО правопреемника.

Уведомление сразу на несколько месяцев по НДФЛ и взносам

Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в п. 9 ст. 58 НК РФ добавлено новое право для налоговых агентов по НДФЛ и плательщиков страховых взносов. Теперь они могут подать одно уведомление сразу на несколько будущих периодов текущего года, в 2026 году — на сентябрь–декабрь. За эти периоды отдельные уведомления можно не подавать.

Для нашей темы это значит, что «ошибкой» может оказаться заниженная оценка будущего месяца. Правило простое: если фактическая сумма за месяц вышла больше заявленной, в обычный срок подаётся новое уведомление на этот период с полной суммой — оно заменит прежнюю строку.

С 1 апреля 2027 года организации перестанут подавать уведомления по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество, если налог платится по сообщению налоговой об исчисленных суммах. По кадастровым объектам это касается периодов начиная с 2027 года. Для объектов по среднегодовой стоимости уведомления сохранятся.

Если декларация за период уже сдана

Уведомление работает только до отчётности. Как только по этому налогу и сроку принята декларация или расчёт, обязанность определяется ими, и уведомление налоговая не примет — ответит, что декларация уже представлена. Ошибку в этом случае исправляют уточнённой декларацией.

Исключение — налог на имущество организаций по объектам с кадастровой стоимостью: декларация по ним не подаётся, поэтому уведомление остаётся рабочим инструментом и после сдачи отчётности по остальным объектам.

Если ошибку нашли незадолго до сдачи декларации, я обычно советую показать верные суммы сразу в ней: отдельное исправляющее уведомление тогда не понадобится. Но с уплатой самого налога тянуть не стоит. Пени начисляются на отрицательное сальдо, и дата исправления документов на это не влияет.

Ижко Иван

Управляющий партнер

Опыт работы 10 лет

Написать Ивану

в Телеграмм

Консультация юриста

Будут ли штраф и пени

Отдельной ответственности за ошибку в уведомлении и за её исправление НК РФ не предусматривает. С 2023 года обсуждается, можно ли за опоздание с уведомлением или его неподачу штрафовать на 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ. По позиции ФНС, оснований для такого штрафа нет.

С пенями механика другая. Сама по себе ошибка в уведомлении их не влечёт: по ст. 75 НК РФ пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС. Если из-за ошибки сумма оказалась занижена или деньги ушли в счёт другой обязанности, правильный налог к сроку остался непогашенным. Пока ошибка не исправлена, деньги на ЕНС распределяются по неверным основаниям. Если их не хватает, сальдо становится отрицательным, и на эту сумму начисляются пени. Чем раньше отправить исправление, тем меньше риск.

Как проверить, что исправление прошло

После отправки исправления важно убедиться, что налоговая его приняла. Исправляющее уведомление, как и исходное, проверяется по контрольным соотношениям (приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@). Если проверка не пройдена, уведомление считается непредставленным — целиком или в части отдельного налога. Пока подтверждения нет, считать ошибку исправленной нельзя.

Проверьте по шагам:

1. Квитанция о приёме. Убедитесь, что уведомление принято и не пришло сообщение о том, что оно считается непредставленным. При электронной отправке такое сообщение приходит не позднее следующего дня после получения уведомления. Если уведомление подано на бумаге и личного кабинета нет, сообщение высылают заказным письмом в течение 10 дней. Если сообщение пришло, исправление не учтено, и на ЕНС остаётся прежнее начисление. Найдите строку, которая не прошла проверку, исправьте её и отправьте уведомление заново.
2. Сальдо и начисления на ЕНС. В личном кабинете посмотрите, что ошибочная строка обнулена, а верная начислена, и сальдо сходится с вашим расчётом.
3. Справки по запросу. Если сомнения остаются, запросите справку о сальдо ЕНС и справку о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП, — она показывает, в счёт чего налоговая разнесла деньги (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Запросить можно по ТКС, через кабинет или на бумаге. Можно также запросить совместную сверку расчётов.
4. Обращение в инспекцию. Если расхождение не уходит, напишите обращение через кабинет или запишитесь на приём. Это обычный рабочий шаг.

Итоги: памятка по исправлению

Часто задаваемые вопросы

Источники

• Ст. 58 НК РФ
• Ст. 75 НК РФ
• Ст. 32 НК РФ
• Приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@
• Приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@ (контрольные соотношения)
• Промостраница ФНС «Единый налоговый счёт»
• Примеры заполнения уведомления от ФНС
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Нормы и разъяснения ФНС приведены по состоянию на октябрь 2026 года.