Прогрессивная шкала НДФЛ: кто и сколько платит в 2026 году

1. Действует пять ставок: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% — в зависимости от годового дохода.
2. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, превышающей порог.
3. Под шкалу не попадают: проценты по вкладам, доходы от продажи имущества, выплаты участникам СВО и «северные» надбавки.
4. Для большинства россиян с доходом до 200 000 руб. в месяц ставка остаётся 13%.

Прогрессивная шкала означает, что ставка налога увеличивается по мере роста годового дохода налогоплательщика. Однако работает это не так, как многие думают.

Например, если ваш годовой доход составил 3 млн рублей:

• Первые 2,4 млн рублей облагаются по ставке 13%
• Оставшиеся 600 тыс. рублей (свыше 2,4 млн) — по ставке 15%

Таким образом, фактическая (эффективная) ставка всегда ниже максимальной применённой. Прогрессивная шкала установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

В 2026 году для доходов резидентов РФ действует пять ставок:

Источник: ст. 224 НК РФ

• Доход: 2 500 000 рублей
• 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей
• (2 500 000 − 2 400 000) × 15% = 15 000 рублей
• Итого налог: 327 000 рублей
• Эффективная ставка: ~13,08%

• Доход: 6 000 000 рублей
• 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей
• (5 000 000 − 2 400 000) × 15% = 390 000 рублей
• (6 000 000 − 5 000 000) × 18% = 180 000 рублей
• Итого налог: 882 000 рублей
• Эффективная ставка: ~14,7%

• Доход: 100 000 000 рублей
• До 2,4 млн: 312 000 руб.
• 2,4–5 млн: 390 000 руб.
• 5–20 млн: 2 700 000 руб.
• 20–50 млн: 6 000 000 руб.
• 50–100 млн: 11 000 000 руб.
• Итого налог: 20 402 000 рублей
• Эффективная ставка: ~20,4%

Существуют категории доходов, для которых прогрессивная шкала не действует. Для них установлены особые правила.

Проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах облагаются по двухступенчатой шкале:

• 13% — до 2,4 млн рублей дохода
• 15% — свыше 2,4 млн рублей

При этом действует необлагаемый лимит, который рассчитывается как 1 млн рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ за год.

Доходы от продажи недвижимости, автомобилей, долей в имуществе (кроме ценных бумаг и цифровой валюты) облагаются по той же двухступенчатой шкале:

• 13% — до 2,4 млн рублей
• 15% — свыше 2,4 млн рублей

Дивиденды от долевого участия в российских организациях также облагаются по двухступенчатой шкале: 13% до 2,4 млн рублей, 15% свыше.

Для участников специальной военной операции действуют льготные условия:

• 13% — на доход до 5 млн рублей
• 15% — на доход свыше 5 млн рублей

При этом все выплаты, связанные с участием в СВО (денежное довольствие, пособия, компенсации), полностью освобождены от НДФЛ на основании п. 93 ст. 217 НК РФ.

Районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных местностях облагаются по льготной шкале:

• 13% — до 5 млн рублей
• 15% — свыше 5 млн рублей

Для нерезидентов РФ общая ставка НДФЛ составляет 30%. Исключения:

• Дивиденды от российских организаций — 15%
• Высококвалифицированные специалисты, работающие по патенту, — прогрессивная шкала 13–22%

Для иностранных агентов с 2026 года установлена ставка 30% по всем доходам.

Это самое распространённое заблуждение. Повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей порог. Эффективная ставка всегда ниже максимальной.

Доходы от вкладов, дивиденды и доходы от продажи имущества облагаются по отдельной двухступенчатой шкале, а не по общей прогрессии 13–22%.

К основной налоговой базе применяются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Они уменьшают налоговую базу до расчёта прогрессивной шкалы.

• Неправильное применение ставок налоговым агентом — перерасчёт налога, доначисление и пени
• Неуплата налога по неверной ставке — ответственность по ст. 122 НК РФ (штраф 20% от суммы недоимки)

• Налоговый кодекс РФ, статья 210 — налоговая база по НДФЛ (п. 2.1, 6, 6.1, 6.2)
• Налоговый кодекс РФ, статья 224 — налоговые ставки (п. 1, 1.1, 1.2, 3, 6)
• Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ — о введении прогрессивной шкалы НДФЛ
• Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ — уточнение порядка применения ставок

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году остаётся пятиступенчатой: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Повышенные ставки применяются только к части дохода, превышающей пороговые значения, поэтому эффективная ставка всегда ниже максимальной. Важно помнить, что некоторые доходы (вклады, продажа имущества, дивиденды) облагаются по отдельной двухступенчатой шкале, а для участников СВО и «северных» работников действуют льготные условия.

Что нужно сделать:

1. Проверьте свой годовой доход за 2025 год (для отчётности в 2026 году).
2. Определите, к какой налоговой базе относятся ваши доходы.
3. Убедитесь, что налоговый агент правильно применяет ставки.
4. При необходимости заявите налоговые вычеты в декларации 3-НДФЛ.