Налоги — это обязательные платежи, но иногда обстоятельства складываются так, что единовременно заплатить полную сумму невозможно. В таких случаях государство предоставляет возможность оформить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. В этой статье разберём, что такое отсрочка и рассрочка, кому они доступны, как подать заявление через личный кабинет налогоплательщика и в каких случаях могут отказать.
Что такое отсрочка и рассрочка по налогам
Согласно ст. 64 Налогового кодекса РФ, отсрочка или рассрочка — это изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов на период от одного до трёх лет.
Различия отсрочки и рассрочки
|
Критерий |
Отсрочка |
Рассрочка |
Срок |
Не более 1 года |
Не более 3 лет |
Порядок уплаты |
Единовременно по истечении срока |
Поэтапно, согласно графику платежей |
Проценты |
Могут начисляться или нет |
Могут начисляться или нет |
Важно: отсрочка или рассрочка может быть предоставлена как по уже возникшей задолженности, так и по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил на момент принятия решения.
Основания для предоставления
Согласно п. 2 ст. 64 НК РФ, отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- Причинение ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы — в этом случае проценты на сумму задолженности не начисляются.
- Несвоевременное финансирование из бюджета — если бюджетные средства не поступили вовремя, проценты также не начисляются.
- Угроза банкротства — если единовременная уплата налога может привести к банкротству.
- Тяжёлое имущественное положение физического лица — если у вас нет возможности единовременно уплатить налог (с учётом имущества, на которое не может быть обращено взыскание).
- Сезонный характер деятельности — для предпринимателей, чей бизнес зависит от сезона.
- Невозможность единовременной уплаты по результатам налоговой проверки — если задолженность выявлена в ходе проверки и её сумма слишком велика для разовой уплаты.
Важно: для физических лиц наиболее актуальным основанием является подпункт 4 — «имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты». Это универсальное основание, которое подходит для большинства случаев.
У самозанятых чаще всего проблемы начинаются не с закона, а с документов. Неполные данные по «Моему налогу», ошибки в списке кредиторов, непрозрачные переводы, неподготовленная позиция по доходу и имуществу — все это усложняет дело. Юрист нужен для того, чтобы заранее убрать слабые места, собрать документы и провести процедуру без лишних рисков. Узнайте, почему обращаются именно к нам при банкротстве самозанятых.
Как рассчитываются проценты
Размер процентов, начисляемых на сумму отсрочки или рассрочки, определяется основанием:
|
Основание |
Проценты |
Стихийное бедствие, технологическая катастрофа |
Не начисляются |
Несвоевременное финансирование из бюджета |
Не начисляются |
Угроза банкротства |
1/2 ключевой ставки ЦБ |
Тяжёлое имущественное положение |
1/2 ключевой ставки ЦБ |
Сезонный характер деятельности |
1/2 ключевой ставки ЦБ |
По результатам налоговой проверки |
Ключевая ставка ЦБ |
Пример расчёта
Физическое лицо получило рассрочку на 2 года по налогу на имущество в сумме 100 000 руб. Основание — тяжёлое имущественное положение (подп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ). Ключевая ставка ЦБ на момент предоставления — 7,5%.
Ставка процентов = 7,5% / 2 = 3,75% годовых.
Проценты за 2 года = 100 000 × 3,75% × 2 = 7 500 руб.
Итого к уплате: 100 000 + 7 500 = 107 500 руб.
Пошаговая инструкция: как оформить отсрочку или рассрочку
Шаг 1. Сбор документов
К заявлению необходимо приложить:
- Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств на всех счетах за последние 3 месяца (для физлиц — при подаче по основанию «тяжёлое имущественное положение»).
- Справки банков об остатках денежных средств на всех счетах.
- Перечень контрагентов-дебиторов с указанием сумм задолженности и сроков погашения (актуально для ИП).
- Документы, подтверждающие основание:
- для стихийного бедствия — акт оценки ущерба от уполномоченного органа;
- для задержки финансирования — документ финансового органа;
- для угрозы банкротства — документы, подтверждающие финансовое состояние (например, бухгалтерская отчётность).
Почему банки массово блокируют карты по 115-ФЗ? Кого это касается и за что реально могут заморозить счёт? В этом видео разбираем, как работает 115-ФЗ, какие переводы и суммы попадают под подозрение, что нельзя делать со своей картой и как защитить свои деньги.
Видео по теме
Шаг 2. Подача заявления
Подать заявление можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России:
|
Категория |
Раздел ЛК ФНС |
Физические лица |
«Каталог обращений» → «Рассрочка по налоговым платежам» |
Индивидуальные предприниматели |
«Жизненные ситуации» → «Изменить срок уплаты» |
Юридические лица |
«Заявления. Запросы» → «ЕНС» |
Алгоритм подачи:
- Зайдите в личный кабинет на сайте nalog.gov.ru (через подтверждённую учётную запись Госуслуг или обратившись в налоговую).
- Выберите соответствующий раздел и заполните форму заявления.
- Прикрепите обязательные документы, подтверждающие право на отсрочку/рассрочку (например, справки о тяжёлом финансовом положении).
- Отправьте заявление.
Сроки рассмотрения
- Решение принимается в течение 10 рабочих дней.
- При необходимости запроса дополнительных сведений срок может быть продлён на 20 календарных дней.
Сравнение: отсрочка vs рассрочка для физических лиц
|
Критерий |
Отсрочка |
Рассрочка |
Срок |
До 1 года |
До 3 лет |
Порядок уплаты |
Вся сумма в конце срока |
Равными частями по графику |
Проценты |
По ставке 1/2 ключевой ставки (или без процентов) |
По ставке 1/2 ключевой ставки (или без процентов) |
Подходит для |
Единовременных трудностей (например, продажа имущества через 6 месяцев) |
Длительных финансовых трудностей |
Есть задолженность по кредитам, микрозаймам, налогам, распискам, коммунальным платежам или исполнительным производствам, но нет имущества? Юрист по банкротству найдет выход даже в такой сложной ситуации!
Риски и важные ограничения
- Отсрочка или рассрочка не освобождает от уплаты налога — вы просто получаете дополнительное время. Если вы не будете платить в соответствии с графиком, решение будет отменено, и налоговая сможет взыскать задолженность принудительно.
- Если у вас есть непогашенная задолженность по налогам, пеням или штрафам, это может стать препятствием для получения новой отсрочки или рассрочки, если только вы не подаёте заявление именно по этой задолженности.
- Многие считают, что отсрочку или рассрочку можно получить только в судебном порядке. Это не так — заявление подаётся в налоговый орган, и решение принимается административно.
- Некоторые забывают приложить обязательные документы, что приводит к отказу или затягиванию рассмотрения. Обязательно проверяйте, что у вас есть все необходимые справки до подачи заявления.
- Путают отсрочку и рассрочку. Если вам нужно платить частями в течение длительного времени — оформляйте рассрочку до 3 лет. Если вам нужна отсрочка на короткий срок — подавайте заявление на отсрочку до 1 года.
Действующие законы и актуальная статистика
Ссылки на действующие законы
Налоговый кодекс РФ (часть первая):
- Статья 64 — порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов.
- Статья 61 — общие основания изменения срока уплаты налога и сбора.
Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ — порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
Мнение эксперта: В моей практике часто встречаются случаи, когда граждане пытаются оформить рассрочку, но приносят неполный пакет документов, что затягивает процесс. Самое главное — правильно подготовить справки из банков и подтвердить своё имущественное положение. Если вы подаёте заявление через личный кабинет налогоплательщика, в форме есть подсказки, которые помогут прикрепить документы в нужные поля. На мой взгляд, это самый удобный способ подачи заявления, так как он экономит время и позволяет отслеживать статус рассмотрения в режиме реального времени.
Написать Ивану
в Телеграмм
Отсрочка или рассрочка по налогам — это законный способ получить дополнительное время для уплаты налогов, если у вас сложное финансовое положение. С 2026 года подать заявление можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, что делает процедуру удобной и быстрой. Главное — правильно выбрать основание (для физлиц чаще всего подходит «тяжёлое имущественное положение») и приложить все необходимые документы. При возникновении сложностей обратитесь к налоговому консультанту — он поможет правильно подготовить заявление и избежать отказа.
Часто задаваемые вопросы
Кто может подать заявление на отсрочку или рассрочку?
Любое физическое лицо, которое является плательщиком налогов и не имеет возможности единовременно уплатить задолженность (ст. 64 НК РФ).
Какой срок рассмотрения заявления?
10 рабочих дней. При необходимости запроса дополнительных сведений — до 30 дней.
Взимаются ли проценты при отсрочке/рассрочке?
Если основание — стихийное бедствие или задержка финансирования из бюджета, проценты не начисляются. В остальных случаях — половина ключевой ставки ЦБ.
Что делать, если в рассрочке отказали?
Отказ можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд. Также можно подать новое заявление с дополнительными документами, подтверждающими ваше тяжёлое положение.
Астамур Давидович Бжания —практикующий юрист юридического центра «Фаворит». Более 5 лет сопровождает клиентов на всех этапах гражданских и арбитражных споров: от консультаций до представительства в суде. В настоящее время успешно представляет интересы более 100 клиентов компании.
Опыт работы: 6 лет
Выиграно дел: 100
Телеграмм
