Банкротство физического лица — это законный способ избавиться от долгов, включая налоговые. Многие должники не знают, что НДФЛ, транспортный и имущественный налоги, возникшие до подачи заявления о банкротстве, подлежат полному списанию. Однако не все налоговые обязательства можно списать: текущие платежи и штрафы за умышленное уклонение останутся. Рассказываем, какие налоги списываются, какие — нет, и как работает механизм освобождения от налоговых долгов в 2026 году.
- Главное о списании налоговых долгов в 2026 году
- Какие налоговые долги списываются при банкротстве
- Сравнительная таблица: какие налоги списываются
- Что останется: текущие платежи и штрафы
- Новые правила списания с 1 мая 2026 года
- Как налоговые долги включаются в реестр требований кредиторов
- Пример из практики
- Важно знать: риски и ограничения
- Нормативные акты
- Часто задаваемые вопросы
Главное о списании налоговых долгов в 2026 году
- Банкротство списывает НДФЛ, транспортный и имущественный налоги, возникшие до возбуждения дела .
- Текущие налоговые платежи (после подачи заявления) не списываются и подлежат уплате .
- Штрафы за умышленное уклонение от уплаты налогов (ст. 122 НК РФ) не подлежат списанию .
- С 1 мая 2026 года ФНС может автоматически списывать безнадёжные долги до 500—10 000 рублей .
Какие налоговые долги списываются при банкротстве
В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения процедуры банкротства гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе по налоговым платежам. Закон не делает исключений для налоговой службы — она является таким же кредитором, как и банки или микрофинансовые организации.
Списанию подлежат следующие налоговые долги, возникшие до даты принятия судом заявления о банкротстве:
1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
НДФЛ, не уплаченный в бюджет за предыдущие годы, подлежит списанию. Это касается как налога, удержанного, но не перечисленного работодателем, так и налога, который гражданин должен был уплатить самостоятельно (например, при продаже имущества или сдаче декларации 3-НДФЛ).
Важно: Если налоговая инспекция уже вынесла решение о взыскании задолженности за счёт имущества должника, это не препятствует её списанию в рамках банкротства. Все исполнительные производства приостанавливаются, а затем прекращаются.
2. Транспортный налог
Задолженность по транспортному налогу за прошлые годы подлежит списанию. При этом сам автомобиль, если он является единственным средством передвижения и не используется для предпринимательской деятельности, может быть сохранён за должником.
3. Имущественный налог
Налог на квартиру, дом, земельный участок и другие объекты недвижимости за периоды до банкротства также списывается.
4. Пени и штрафы
Пени и штрафы, начисленные на указанные налоги (за исключением штрафов за умышленное уклонение), также подлежат списанию.
Знание запретов так же важно, как и знание прав. Чтобы не перечеркнуть все усилия, обязательно изучите, какие действия суд считает недобросовестными.
Видео по теме
Сравнительная таблица: какие налоги списываются
Вид налогового долга |
До банкротства (реестровый) |
После банкротства (текущий) |
НДФЛ за прошлые годы |
Списывается |
Не списывается |
Транспортный налог за прошлые годы |
Списывается |
Не списывается |
Имущественный налог за прошлые годы |
Списывается |
Не списывается |
Земельный налог за прошлые годы |
Списывается |
Не списывается |
Пени на указанные налоги |
Списывается |
Не списывается |
Штрафы за неумышленное нарушение |
Списывается |
Не списывается |
Штрафы за умышленное уклонение (ст. 122 НК РФ) |
Не списывается |
Не списывается |
Что останется: текущие платежи и штрафы
1. Текущие налоговые платежи
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 127-ФЗ, текущими признаются требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о банкротстве. Такие платежи не списываются и подлежат уплате в общем порядке.
Пример: Если заявление о банкротстве принято 1 марта 2025 года, то налог на имущество за 2025 год (который нужно уплатить до 1 декабря 2025 года) является текущим и не списывается.
Какие платежи считаются текущими:
- Налоги, обязанность по уплате которых возникла после принятия заявления о банкротстве
- Налоги, начисленные за периоды после подачи заявления
- Страховые взносы, возникшие после подачи заявления
- Алименты, возникшие после подачи заявления
- Возмещение вреда жизни и здоровью, возникшее после подачи заявления
2. Штрафы за умышленное уклонение от уплаты налогов
Штрафы, наложенные за умышленное уклонение от уплаты налогов (статья 122 Налогового кодекса РФ), не подлежат списанию при банкротстве.
Размеры штрафов по статье 122 НК РФ:
- За неуплату или неполную уплату налога (неумышленно) — 20% от суммы долга
- За умышленную неуплату налога — 40% от суммы долга
Важно: Кроме того, уклонение от уплаты налогов в крупном размере может повлечь уголовную ответственность по статье 198 УК РФ (штраф до 500 000 рублей или лишение свободы до 3 лет).
3. Что не подлежит списанию в принципе
Вне зависимости от банкротства, не списываются:
- Алименты
- Возмещение вреда жизни и здоровью
- Текущие налоговые платежи
- Штрафы за умышленное уклонение от уплаты налогов
Новые правила списания с 1 мая 2026 года
С 1 мая 2026 года вступил в силу приказ ФНС России от 27.02.2026 № ЕД-1-8/126@ «Об утверждении Порядка списания безнадёжной налоговой задолженности», который значительно упростил процедуру списания налоговых долгов для физических лиц.
Автоматическое списание долгов до 500 рублей
ФНС получила право самостоятельно списывать безнадёжную налоговую задолженность физических лиц в пределах 500 рублей при соблюдении следующих условий:
- Налоговый орган обратился в суд за взысканием, но по состоянию на 1 ноября 2025 года не было вступившего в силу судебного решения.
- Физическому лицу направлено уведомление о задолженности, но налоговая не обратилась в суд до 1 ноября 2025 года.
Списание долгов до 10 000 рублей
Долги в пределах 10 000 рублей по отдельным специальным требованиям также подлежат списанию (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ).
Новые основания для списания
С 1 мая 2026 года добавлены основания для списания налоговой задолженности, установленные региональным или местным законом (например, чрезвычайная ситуация, эпидемия, стихийное бедствие).
Новое основание применяется только к региональным и местным налогам:
- Транспортный налог
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
На федеральные налоги (НДФЛ, НДС, налог на прибыль) это правило не распространяется.
Как работает автоматическое списание
Теперь налоговые органы обязаны списывать безнадёжную задолженность самостоятельно, без заявления налогоплательщика. Для этого налоговая инспекция:
- Устанавливает факт безнадёжности долга (истекли сроки взыскания, организация-должник ликвидирована и т.д.).
- Принимает решение о списании задолженности.
- Вносит изменения в карточку расчётов с бюджетом.
- Уведомляет налогоплательщика о списании через «Личный кабинет» или по почте.
Банкротство — это не магия, а четкий юридический механизм. Как он устроен, кто в нём участвует и как принимаются решения, смотрите в нашем видео.
Видео по теме
Как налоговые долги включаются в реестр требований кредиторов
Для того чтобы налоговые долги были списаны при банкротстве, они должны быть включены в реестр требований кредиторов. Это делает финансовый управляющий на основании данных, полученных от налоговой инспекции.
Порядок включения налоговой задолженности в реестр:
Этап |
Действие |
Срок |
1 |
Финансовый управляющий направляет запрос в ФНС о задолженности |
В течение 15 дней после утверждения |
2 |
ФНС предоставляет сведения о задолженности |
В течение 10 рабочих дней |
3 |
Финансовый управляющий включает задолженность в реестр |
В течение 5 рабочих дней |
4 |
ФНС как кредитор участвует в собрании кредиторов |
По графику |
Важно: Если налоговая задолженность не была включена в реестр по каким-либо причинам, она всё равно подлежит списанию как безнадёжная после завершения процедуры банкротства.
Заявление о включении налоговой задолженности в реестр требований кредиторов
Пример из практики
Клиент: Иванов Пётр Сергеевич, 50 лет, г. Москва, водитель.
Ситуация: Иванов П.С. признан банкротом. На момент подачи заявления (1 февраля 2025 года) у него была задолженность:
№ |
Вид долга |
Период |
Сумма |
1 |
НДФЛ |
2023-2024 гг. |
45 000 руб. |
2 |
Транспортный налог |
2023-2024 гг. |
12 000 руб. |
3 |
Имущественный налог |
2023-2024 гг. |
8 000 руб. |
4 |
Пени и штрафы |
2023-2024 гг. |
5 000 руб. |
5 |
Штраф по ст. 122 НК РФ (умышленное уклонение) |
2024 г. |
8 000 руб. |
6 |
Транспортный налог |
2025 год |
6 000 руб. |
Результат процедуры:
- НДФЛ за 2023-2024 годы — списан
- Транспортный налог за 2023-2024 годы — списан
- Имущественный налог за 2023-2024 годы — списан
- Пени и штрафы (неумышленные) — списаны
- Штраф по ст. 122 НК РФ за умышленное уклонение — не списан
- Транспортный налог за 2025 год (текущий платеж) — не списан
Вывод: Иванов П.С. освободился от налоговых долгов на сумму 70 000 рублей (пункты 1-4), но должен оплатить штраф за умышленное уклонение (8 000 рублей) и транспортный налог за 2025 год (6 000 рублей) в общем порядке.
Переживаете, что не хватит средств на процедуру банкротства? Узнайте, можете ли вы избавиться от долгов бесплатно.
Важно знать: риски и ограничения
Ошибка 1. Думать, что списываются все налоги без исключения
Текущие налоговые платежи, возникшие после подачи заявления о банкротстве, не списываются. Налоговая инспекция взыщет их в общем порядке, включая обращение взыскания на имущество.
Ошибка 2. Пытаться списать штрафы за умышленное уклонение
Штрафы по статье 122 НК РФ за умышленную неуплату налогов не подлежат списанию. Их придётся оплатить в полном объёме.
Ошибка 3. Не проверять, какие налоги признаны текущими
Если налог начислен за период после подачи заявления о банкротстве — он текущий и не списывается. Перед подачей заявления важно точно определить дату возникновения обязанности по уплате каждого налога.
Ошибка 4. Скрывать имущество от налоговой
Если налоговая инспекция докажет, что должник умышленно скрыл имущество или доходы, суд может отказать в освобождении от долгов. В этом случае все налоговые обязательства сохраняются.
Риски
- При обнаружении умышленного уклонения от уплаты налогов — отказ в освобождении от долгов и привлечение к уголовной ответственности по статье 198 УК РФ (штраф до 500 000 рублей или лишение свободы до 3 лет).
- При наличии текущих налоговых платежей — они не списываются, налоговая инспекция взыщет их через суд.
- При сокрытии имущества — суд может не освободить от долгов, и налоговая задолженность сохранится.
Уведомление финансового управляющего о текущих налоговых платежах
Мнение эксперта: Банкротство действительно списывает большинство налоговых долгов: НДФЛ, транспортный, имущественный. Но есть важное «но» — текущие платежи. Многие должники думают, что процедура освобождает их от всех налогов, но это не так. Если налог начислен после подачи заявления о банкротстве, его придётся платить. Также не стоит рассчитывать на списание штрафов за умышленное уклонение — их не спишут, а могут и привлечь к уголовной ответственности по статье 122 НК РФ. Советую перед подачей на банкротство проконсультироваться с юристом и точно определить, какие налоги у вас реестровые, а какие — текущие. С 1 мая 2026 года появились новые правила автоматического списания безнадёжных долгов — это упрощает процедуру, но не отменяет необходимости внимательно следить за своей налоговой историей.
Написать Ивану
в Телеграмм
Банкротство физического лица — это эффективный и законный способ списать налоговые долги, включая НДФЛ, транспортный и имущественный налоги. Однако важно помнить о ключевых ограничениях: текущие налоговые платежи, возникшие после подачи заявления, не списываются, а штрафы за умышленное уклонение от уплаты налогов подлежат уплате в полном объёме. С 1 мая 2026 года вступили в силу новые правила, позволяющие ФНС автоматически списывать безнадежные долги до 10 000 рублей, что упрощает процедуру для многих должников.
Что нужно сделать, чтобы списать налоговые долги:
- Проверьте свою налоговую задолженность через «Личный кабинет налогоплательщика» или запросите справку в ФНС.
- Определите, какие налоги возникли до и после даты подачи заявления о банкротстве.
- Проверьте, нет ли штрафов за умышленное уклонение от уплаты налогов.
- Проконсультируйтесь с юристом, чтобы точно понять, какие налоги будут списаны, а какие останутся.
- Подайте заявление о банкротстве в арбитражный суд или в МФЦ (при соблюдении условий для внесудебного банкротства).
Нормативные акты
- Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статья 5 — определение текущих платежей
- Федеральный закон № 127-ФЗ, статья 213.28, пункт 3 — освобождение гражданина от обязательств
- Федеральный закон № 127-ФЗ, статья 213.30 — последствия банкротства
- Налоговый кодекс РФ, статья 122 — ответственность за неуплату налогов
- Налоговый кодекс РФ, статья 11.3 — основания для списания безнадёжной задолженности
- Приказ ФНС России от 27.02.2026 № ЕД-1-8/126@ — новый порядок списания безнадёжной задолженности (действует с 01.05.2026)
- Уголовный кодекс РФ, статья 198 — ответственность за уклонение от уплаты налогов
Запрос в ФНС о состоянии налоговой задолженности
Есть вопрос? Оставьте свои данные, и мы перезвоним!
Часто задаваемые вопросы
Какие налоговые долги списываются при банкротстве?
НДФЛ, транспортный, имущественный и земельный налоги, возникшие до подачи заявления о банкротстве, а также пени и штрафы на них (кроме штрафов за умышленное уклонение).
Что такое текущие налоговые платежи?
Это налоги, обязанность по уплате которых возникла после даты принятия судом заявления о банкротстве. Они не списываются и подлежат уплате в общем порядке.
Списываются ли штрафы за неуплату налогов?
Штрафы за неумышленную неуплату — да. Штрафы за умышленное уклонение (ст. 122 НК РФ) — нет.
Могут ли привлечь к уголовной ответственности после списания налогов?
Да, списание налоговой задолженности не освобождает от уголовной ответственности по статье 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
Списываются ли налоги, если банкротство через МФЦ?
Да, внесудебное банкротство через МФЦ также освобождает от налоговых долгов, возникших до подачи заявления, за исключением текущих платежей.
Может ли налоговая оспорить банкротство?
Да, если налоговая инспекция докажет, что должник действовал недобросовестно (скрыл доходы или имущество), суд может отказать в освобождении от налоговых долгов.
Как ФНС узнает о моём банкротстве?
Финансовый управляющий обязан уведомить всех кредиторов, включая налоговую инспекцию, о введении процедуры банкротства и включить налоговые требования в реестр.
Можно ли подать на банкротство только из-за налоговых долгов?
Да, если сумма налоговых долгов превышает 500 000 рублей и просрочка составляет более 3 месяцев, гражданин обязан подать заявление о банкротстве.
Астамур Давидович Бжания —практикующий юрист юридического центра «Фаворит». Более 5 лет сопровождает клиентов на всех этапах гражданских и арбитражных споров: от консультаций до представительства в суде. В настоящее время успешно представляет интересы более 100 клиентов компании.
Опыт работы: 6 лет
Выиграно дел: 100
Телеграмм
