Инспекция проверяет вашу компанию и прислала требование о представлении документов, а часть перечня вы уже сдавали: по прошлому требованию, вместе с декларацией или вообще в другую инспекцию. Готовить те же копии второй раз не обязательно — пункт 5 статьи 93 НК РФ даёт право их не представлять. Но право условное: оно работает, только если в срок направить в инспекцию уведомление о ранее представленных документах. Если промолчать, требование считается неисполненным, а за каждый непредставленный документ инспекция штрафует по статье 126 НК РФ. В статье разбираем, как сверить требование с архивом, что написать в уведомлении, чем подтвердить прошлую передачу и что делать, если штраф уже выписали.
Что даёт пункт 5 статьи 93 НК РФ
Документы и информацию, которые уже попадали в налоговые органы, можно повторно не сдавать. Так сформулирован пункт 5 статьи 93 НК РФ. При этом не имеет значения, по какому поводу они туда попали и в какую именно инспекцию.
Под защиту попадает всё, что компания когда-либо отправляла в налоговые органы:
- приложения к декларациям и расчётам;
- ответы на прежние требования по камеральным и выездным проверкам;
- документы, которые сдавали по встречным проверкам о контрагентах;
- материалы, переданные в другую инспекцию — например, до смены места учёта.
До сентября 2018 года норма защищала только документы, поданные в ходе камеральных и выездных проверок. После вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ под неё попадают любые документы, которые компания представляла в налоговые органы.
Важно различать запрет и право. Пункт 5 — это не запрет для инспекции, а право налогоплательщика. Инспекция может включить в требование любые документы, в том числе те, что уже получала. Компания, в свою очередь, вправе их не представлять, но только если направит уведомление о том, что документы передавались ранее. Пока уведомления нет, требование считается неисполненным. Формулировка «инспекция не вправе повторно истребовать» — из редакции до 2018 года, и опираться на неё сейчас нельзя.
В какой срок нужно ответить
На уведомление отводится тот же срок, что и на исполнение самого требования. По статье 93 НК РФ это:
- 10 дней со дня получения требования — в общем случае;
- 20 дней — при проверке консолидированной группы налогоплательщиков;
- 30 дней — при проверке иностранной организации.
Все эти сроки считаются в рабочих днях. По пункту 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определённый днями, исчисляется именно так, если в норме прямо не сказано «календарных».
Главный вопрос — с какой даты считать. С 5 февраля 2025 года действует новый порядок для электронных требований. По пункту 4 статьи 31 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ документ, направленный по ТКС через оператора ЭДО, считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки. Дата отправки берётся из подтверждения оператора. Отправлять квитанцию о приёме больше не нужно, и блокировка счёта за её отсутствие не грозит. Порядок разъяснён письмами ФНС от 11.02.2025 и от 07.03.2025.
Больше всего ошибок сейчас не в тексте уведомления, а в дате, от которой компания считает срок. Отсчёт десяти рабочих дней идёт не со дня отправки требования и не со дня, когда его увидел бухгалтер, а со следующего дня после «шестой» даты. Инспекция направила требование по ТКС в понедельник 7 сентября 2026 года — шестой рабочий день приходится на 15 сентября, отсчёт начинается с 16 сентября, последний день для ответа 29 сентября. Я советую сразу при поступлении требования записывать в календарь обе даты: дату получения и крайний день ответа. Этого достаточно, чтобы не отправить уведомление на сутки позже срока.
Написать Ивану
в Телеграмм
Для бумажных требований, отправленных заказным письмом, правило прежнее: документ считается полученным на шестой день со дня отправки.
Уведомление о ранее представленных документах часто путают с другим документом — уведомлением о невозможности представить документы в срок. Из-за путаницы пропускают срок по одному из них. В таблице собраны основные различия.
Параметр |
Уведомление о ранее представленных документах |
Уведомление о невозможности представить в срок |
Норма |
Пункт 5 статьи 93 НК РФ |
Пункт 3 статьи 93 НК РФ |
Зачем нужно |
Не сдавать документы, которые инспекция уже получала |
Попросить продлить срок на подготовку документов |
Срок подачи |
Тот же, что на исполнение требования (обычно 10 рабочих дней) |
Не позднее дня, следующего за днём получения требования |
Форма |
Утверждённой нет, есть рекомендуемая от ФНС |
Утверждённая — КНД 1125045 (приказ ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@) |
Что дальше |
Инспекция принимает к сведению, решения не требуется |
Руководитель инспекции в течение двух дней продлевает срок или отказывает |
Если в требовании есть и старые документы, и новые, которые не успеть подготовить за 10 дней, понадобятся оба уведомления — каждое в свой срок.
Как сверить требование с архивом
Прежде чем что-то отправлять, разложите перечень из требования на три группы.
- Сдавали. Есть сопроводительное письмо, опись или квитанция, где документ поименован, и понятно, когда и куда он ушёл. Совпадать должны не только названия: сверьте период, состав комплекта и версию документа. По этой группе готовится уведомление.
- Не сдавали. Документы нужно представить в обычном порядке: бумажные — в виде заверенных копий, электронные — с усиленной квалифицированной подписью (пункт 2 статьи 93 НК РФ). Нотариальное заверение копий не требуется.
- Спорно. Документ вроде бы передавали, но описи нет, письмо не найдено или в нём указано только «документы по требованию № … в количестве 40 листов» без перечня. По этой группе безопаснее сдать копии повторно: без реквизитов передачи уведомление не защитит от штрафа.
Одинаковое наименование тождественности не доказывает. Договор с тем же контрагентом может быть другой редакции, счёт-фактура — исправленным, акт — за соседний квартал. Если инспекция запросила корректировочный документ, а передавали вы первичный, это разные документы: уведомление по такой позиции не сработает, её нужно закрывать копиями.
Проверьте и само требование. Его форма (приложение 17 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@) предусматривает наименование документа, период и реквизиты либо иные индивидуализирующие признаки. Если из требования нельзя понять, какие именно документы и в каком количестве нужны, штрафовать за их непредставление не за что — это позиция Президиума ВАС РФ в постановлении от 08.04.2008 № 15333/07. Штраф считается от количества конкретных затребованных документов, а не расчётным путём. Но это довод для спора о штрафе, а не основание молчать.
Когда в требовании смешаны новые и старые документы, отправляйте всё в один срок: по новым — копии с сопроводительным письмом, по старым — уведомление. Можно оформить это одним пакетом или двумя отправками, главное — уложиться в 10 рабочих дней по каждой части.
Сложнее всего проходит спорная группа, и цена ошибки в ней — штраф за каждый документ, который инспекция сочтёт непредставленным. Юристы «ЮЦ Фаворит» в рамках сопровождения налоговой проверки сверяют перечень из требования с архивом переданного и определяют, по каким позициям уведомление действительно защитит, а какие документы безопаснее сдать повторно.
Два исключения, когда документы придётся сдать повторно
Оба исключения названы прямо в пункте 5 статьи 93 НК РФ.
Инспекция вернула подлинники. Если документы передавались в оригиналах и налоговый орган потом их отдал обратно, ограничение на повторный запрос не действует.
Это подтвердил Верховный Суд РФ в определении от 25.11.2019 № 304-ЭС19-21776 по делу № А70-14472/2017. Компания сдавала оригиналы счетов-фактур, инспекция вернула их при приостановлении выездной проверки, а после возобновления запросила снова. Компания отказалась и получила штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ — почти 600 тыс. рублей. Суды всех инстанций штраф поддержали.
Документы утрачены из-за обстоятельств непреодолимой силы. Исключение касается документов, которые компания уже передала и которые затем были утрачены в налоговом органе из-за пожара, наводнения или подобного форс-мажора. Обычная потеря документов внутри инспекции под него не подпадает. Собственную утрату с этим исключением смешивать не нужно: если компания потеряла свои экземпляры, но раньше передавала документы в инспекцию, право по пункту 5 сохраняется и реализуется обычным уведомлением. Если не передавала, комплект придётся восстанавливать и представлять.
Отдельно стоит помнить: инспекция вправе ознакомиться с подлинниками документов. Просьба показать оригиналы — это не истребование документов, и пункт 5 на неё не распространяется.
Как составить и отправить уведомление
Утверждённой формы у уведомления нет. ФНС в 2018 году направила рекомендуемую — приложение 2 к письму от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@. Пользоваться ею удобно, но не обязательно. Нарушения не будет, если ответить письмом в свободной форме — при условии, что в нём есть все сведения, которых требует пункт 5, и оно ушло в срок.
В уведомлении должны быть:
- реквизиты требования, на которое вы отвечаете, — номер и дата;
- перечень позиций требования, по которым документы уже представлялись;
- реквизиты документа, с которым они передавались: номер и дата сопроводительного письма, описи или декларации, приложением к которой они шли;
- наименование налогового органа, куда документы были направлены.
Одним уведомлением можно закрыть сразу несколько позиций требования. Если документы уходили несколькими партиями, перечислите реквизиты каждого сопроводительного письма.
Уведомление направляется тем же порядком, который предусмотрен пунктом 3 статьи 93 НК РФ: по ТКС через оператора ЭДО, через личный кабинет налогоплательщика или на бумаге — лично либо заказным письмом. Сохраните подтверждение отправки: при споре нужно будет доказать не только факт прошлой передачи, но и то, что уведомление ушло вовремя.
То же правило работает и для встречных требований. По пункту 5 статьи 93.1 НК РФ документы о контрагенте представляются с учётом пунктов 2 и 5 статьи 93. Отличаются только сроки — 5 или 10 рабочих дней в зависимости от основания запроса.
Чем подтвердить, что документы уже передавали
Уведомление ссылается на реквизиты прошлой передачи, поэтому доказательства нужны заранее. Набор подтверждений зависит от того, каким каналом уходили документы.
Как передавали |
Что считается подтверждением |
Лично в инспекцию |
Второй экземпляр сопроводительного письма с описью и отметкой о приёме: штамп, входящий номер, дата, подпись сотрудника |
Почтой |
Опись вложения с отметкой почты и квитанция об отправке |
По ТКС формализованным ответом на требование |
Подтверждение даты отправки от оператора ЭДО и квитанция о приёме, подписанная должностным лицом инспекции |
По ТКС обычным письмом через оператора |
Только подтверждение оператора о дате отправки. Квитанции о приёме от инспекции такой канал не формирует |
К слабым доказательствам относятся устные договорённости с инспектором, письмо без описи и формулировки вроде «документы согласно требованию на 120 листах». Из них не видно, какие именно документы ушли, и в уведомлении на них сослаться не получится.
Такие споры компании проигрывают не из-за закона, а из-за того, что прошлую передачу нечем подтвердить: письма без номеров, ответы по ТКС без описи, строка «документы на 120 листах». Сослаться в уведомлении просто не на что. Я рекомендую вести отдельный реестр отправленного в налоговые органы: дата и номер сопроводительного письма, реквизиты требования или декларации, перечень документов с периодом, наименование инспекции, канал передачи и место хранения подтверждения. Документы, нужные для исчисления налогов, компания и так обязана хранить пять лет (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ) — столько же имеет смысл хранить и переписку с инспекцией.
Написать Ивану
в Телеграмм
Что будет, если промолчать
Отказ представить документы и нарушение срока — налоговое правонарушение (пункт 4 статьи 93 НК РФ). Последствия такие:
- штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ. На перечне в несколько сотен позиций это десятки тысяч рублей, а на объёмных выездных проверках счёт идёт на сотни тысяч;
- штраф должностному лицу по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ — от 300 до 500 рублей;
- выемка документов по статье 94 НК РФ — инспекция вправе провести её при отказе.
Опасен не отказ, а молчание. Отказ, оформленный уведомлением в срок, законен. Просроченное или неотправленное уведомление оборачивается штрафом за каждый документ из требования.
Если штраф уже выписали
Если инспекция всё же составила акт о правонарушении, порядок защиты стандартный:
- Получить акт и подать письменные возражения в установленный срок.
- Дождаться решения по итогам рассмотрения акта.
- Обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган — это обязательный досудебный этап.
- При отказе обратиться в арбитражный суд.
Аргументы в возражениях и жалобе строятся вокруг трёх фактов: уведомление направлено в срок, прошлая передача подтверждена описью или квитанцией, исключения из пункта 5 к ситуации не относятся. Приложите копии сопроводительных писем с отметками, квитанции оператора и само уведомление с подтверждением отправки.
Если по части документов доказательств передачи нет, просите учесть смягчающие обстоятельства: они позволяют снизить штраф.
Доказательства прошлой передачи собирают до подачи возражений: после рассмотрения акта добавить их в дело сложнее. Юристы «ЮЦ Фаворит» разбирают требование, уведомление и подтверждения отправки по конкретной ситуации и готовят возражения на акт и жалобу в УФНС — это часть сопровождения налоговых проверок.
Итоги
- Пункт 5 статьи 93 НК РФ даёт право не сдавать документы, которые уже попадали в налоговые органы, — независимо от того, по какому поводу и в какую инспекцию. Право работает только при условии, что уведомление направлено в срок исполнения требования.
- Срок — обычно 10 рабочих дней. Для требований по ТКС дата получения — шестой рабочий день со дня отправки, квитанция о приёме больше не нужна.
- Исключений два: инспекция вернула подлинники или документы утрачены из-за форс-мажора. В остальных случаях документы повторно не сдаются — достаточно уведомления.
- Молчание обходится в 200 рублей за каждый документ. Уведомление в свободной форме с реквизитами прошлой передачи, отправленное в срок, этот риск снимает.
Часто задаваемые вопросы
Работает ли правило, если документы сдавали в другую инспекцию?
Да. Действующая редакция пункта 5 статьи 93 НК РФ говорит о документах, ранее представленных в налоговые органы, без привязки к конкретной инспекции. В уведомлении укажите наименование того органа, куда документы были направлены.
Инспектор просит принести оригиналы, которые мы уже сдавали копиями. Можно сослаться на пункт 5?
Нет. Ознакомление с подлинниками — отдельное право инспекции, оно не считается истребованием документов. Пункт 5 защищает от повторного представления, а не от показа оригиналов.
Уведомление отправили на одиннадцатый рабочий день. Штраф неизбежен?
Формально срок нарушен, и инспекция вправе составить акт. В возражениях ссылайтесь на то, что документы у инспекции есть и проверке это не помешало, и просите учесть смягчающие обстоятельства — так штраф можно снизить. Разобрать ситуацию и подготовить возражения помогут юристы «ЮЦ Фаворит» в рамках сопровождения налоговых проверок.
Документы называются так же, как в прошлом требовании. Этого достаточно, чтобы отправить уведомление?
Нет. Сверять нужно не названия, а период, состав комплекта и версию документа. Акт за соседний квартал, исправленный счёт-фактура или новая редакция договора — это другие документы: уведомление по ним не защитит, нужно представить копии.
Источники
- Ст. 93 НК РФ. Истребование документов при проведении налоговой проверки
- НК РФ, часть первая (ст. 6.1, 23, 31, 93.1, 94, 126)
- КоАП РФ (ст. 15.6)
- Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ
- Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
- Письмо ФНС от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@
- Письмо ФНС от 11.02.2025 № ЕА-4-15/1253@
- Письмо ФНС от 07.03.2025 № ЕА-4-15/2526@
- Приказ ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@
- Приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@
- Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07
- Определение Верховного Суда РФ от 25.11.2019 № 304-ЭС19-21776
Нормы приведены по состоянию на сентябрь 2026 года.
Опыт работы: 
Выиграно дел: 
Телеграм канал 
